Рекомендации для бухгалтера по бухгалтерскому и налоговому учету приобретения и продажи цифровой валюты (криптовалюты)
В данном материале представлены подробные рекомендации для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, находящихся на общей системе налогообложения (ОСН), относительно особенностей учета операций по осуществлению купли-продажи цифровой валюты и её реализации с 1 января 2025 года. Мы рассмотрим изменения, внесенные Законом № 418-ФЗ, правила отражения операций в бухгалтерском учете, особенности определения налоговой базы по налогу на прибыль и порядок заполнения налоговой отчетности.
Правовое определение цифровой валюты и изменения в налогообложении.
Кратко о правовом определении криптовалюты: Понятия цифровая валюта и майнинговая деятельность на территории РФ регулируются Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 259-ФЗ).
Определение цифровой валюты
Согласно пунктам 3 и 3.1 Закона № 259-ФЗ:
Цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа или в качестве инвестиций, и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных.
Налоговый статус с 01.01.2025
Бухгалтерский учет операций с цифровой валютой
Для признания цифровой валюты и операций с ней в бухгалтерском учете можно руководствоваться общими правилами, закрепленными в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
Признание и оценка
Рекомендации по счетам и проводкам
Для удобства учета предлагается:
Правовое определение цифровой валюты и изменения в налогообложении.
Кратко о правовом определении криптовалюты: Понятия цифровая валюта и майнинговая деятельность на территории РФ регулируются Федеральным законом от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон № 259-ФЗ).
Определение цифровой валюты
Согласно пунктам 3 и 3.1 Закона № 259-ФЗ:
Цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа или в качестве инвестиций, и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных.
Налоговый статус с 01.01.2025
- С 01.01.2025 цифровая валюта признается имуществом, подлежащим налогообложению.
- Федеральным законом от 29.11.2024 № 418-ФЗ (далее — Закон № 418-ФЗ) внесены изменения в НК РФ, согласно которым с 01.01.2025 операции, связанные с куплей-продажей цифровой валюты, облагаются налогом на прибыль организаций.
- НК РФ дополнен статьей 282.3 «Особенности определения налоговой базы по операциям с цифровой валютой», действующей с 01.01.2025.
Бухгалтерский учет операций с цифровой валютой
Для признания цифровой валюты и операций с ней в бухгалтерском учете можно руководствоваться общими правилами, закрепленными в Положении по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008).
Признание и оценка
- Согласно п. 6 ПБУ 1/2008, отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете должно базироваться на экономическом содержании.
- С учетом положений МСФО (IAS) 2 «Запасы» и при соблюдении условий ФСБУ 5/2019, цифровая валюта, предназначенная для продажи в ходе обычной коммерческой деятельности организации, может быть признана в составе запасов.
- Выбранный порядок учета криптовалюты нужно закрепить в учетной политике (пп. (а) п. 6 МСФО (IAS) 2, п.п. 4, 7.1 ПБУ 1/2008).
Рекомендации по счетам и проводкам
Для удобства учета предлагается:
- Создать отдельный субсчет к счету 41 «Товары" — «Цифровая валюта».
- Создать отдельную номенклатурную группу для обособленного учета по выручке от продажи цифровой валюты, например, «Выручка от продажи цифровой валюты (без НДС)».
